La doppia imposizione in Estonia: una guida pratica per le imprese

La doppia imposizione in Estonia può verificarsi quando due paesi rivendicano il diritto di tassare lo stesso contribuente e lo stesso reddito. Di solito succede quando un paese è quello di residenza del contribuente e l’altro è quello in cui si percepisce il reddito o si svolge l’attività commerciale. Per una società estone o un fondatore e-residente, non possiamo semplicemente scegliere dove pagare le tasse. Dobbiamo valutare la residenza fiscale, la fonte del reddito, l’eventuale presenza di una stabile organizzazione, il tipo di pagamento e la convenzione fiscale applicabile. A seconda delle circostanze, potrebbero esserci delle agevolazioni sotto forma di esenzione, credito d’imposta estero o aliquota ridotta della ritenuta alla fonte. Tuttavia, potrebbero comunque sussistere obblighi di dichiarazione in entrambi i paesi.

Cosa significa in pratica la doppia imposizione in Estonia

Il Ministero delle Finanze definisce la doppia imposizione come la situazione in cui due o più paesi tassano lo stesso contribuente in relazione allo stesso reddito o capitale. Si verifica comunemente quando il Il paese di origine tassa i redditi che vi sono generati e il imposte sul reddito mondiale nel paese di residenza. La sovrapposizione deve quindi essere risolta in base al diritto interno o a una convenzione fiscale.

Dovremmo distinguere tre situazioni:

• Doppia imposizione giuridica significa che lo stesso contribuente viene tassato da due paesi sullo stesso reddito.
• Doppia imposizione economica può verificarsi quando gli utili della società vengono tassati a livello aziendale e il dividendo che ne deriva viene tassato nel paese dell’azionista. Dato che i soggetti passivi sono diversi, l’azionista potrebbe non ricevere un credito per le imposte pagate dalla società.
• Una doppia dichiarazione non comporta necessariamente un doppio pagamento delle imposte. Potrebbe essere necessario dichiarare lo stesso reddito nelle dichiarazioni dei redditi di entrambi i paesi, anche quando un credito d’imposta o un’esenzione elimina la seconda imposta finale.

Un trattato non ci permette di scegliere il Paese con l'aliquota più bassa. Ogni Paese applica innanzitutto la propria legislazione, mentre il trattato limita i diritti che i due Paesi possono esercitare.

In che modo i trattati fiscali evitano la doppia imposizione in Estonia

Un accordo sulla doppia imposizione ripartisce i diritti di imposizione tra il paese di residenza e il paese di origine. Può garantire un esenzione, concedi un credito d'imposta estero, oppure ridurre le ritenute fiscali alla fonte. In genere, un trattato non crea un nuovo obbligo fiscale, ma limita quelli già previsti dalla legislazione nazionale.

Il Ministero delle Finanze estone elenca attualmente 70 accordi globali stipulati dall’Estonia, di cui 66 in vigore. Il elenco ufficiale aggiornato bisogna controllare bene prima di fare affidamento su un trattato, perché le date di entrata in vigore, i protocolli e il Strumento multilaterale, o MLI, può modificare le modalità di applicazione di un accordo.

Anche l'esenzione prevista dal trattato è non è automatico in tutti i paesi. Un'autorità fiscale o un contribuente potrebbero richiederti un certificato di residenza, un modulo specifico o una domanda di rimborso. L'Estonia richiede un certificato di residenza estero quando un non residente richiede le agevolazioni previste dalla convenzione in Estonia. Un residente estone può generare un certificato di residenza estone certificato di residenza e di assoggettamento fiscale attraverso e-MTA da usare all'estero.

Quando non esiste un trattato, è la legislazione straniera a determinare l’imposta applicata nel paese di origine. L’Estonia può comunque concedere agevolazioni fiscali a un residente estone, ma non è possibile avvalersi delle tutele previste da un trattato bilaterale, compresa la clausola relativa alla procedura di accordo reciproco.

Residenza fiscale, fonte di reddito e sede fissa

Un'analisi corretta inizia con chi è residente fiscale, dove si genera il reddito, e dove l'attività viene effettivamente svolta. Queste domande sono separate.

Per quanto riguarda le persone fisiche, l’Estonia considera residente chi ha la propria residenza in Estonia o chi soggiorna nel Paese per almeno 183 giorni nel corso di 12 mesi civili consecutivi. Un trattato può risolvere il caso di doppia residenza quando entrambi i Paesi considerano la persona come residente. È importante sottolineare che, Residenza elettronica è uno stato digitale, non la residenza fiscale personale.

Una società estone è residente in Estonia perché è costituita secondo il diritto estone. Tuttavia, ciò non impedisce a un altro Paese di tassare le sue attività. Potrebbe sorgere un obbligo fiscale all’estero se lì si trovano la direzione, i dipendenti, una sede operativa fissa o un rappresentante autorizzato a stipulare contratti. A stabilimento permanente di solito è il concetto chiave del trattato, ma la sua definizione precisa e i termini temporali vanno ricavati dall’accordo in questione.

Uno Stato estero potrebbe anche considerare la società estone stessa come residente fiscale ai sensi della propria legislazione nazionale, ad esempio perché la sua direzione effettiva si trova lì. Se entrambi i Paesi considerano la società come residente, bisogna verificare le disposizioni sulla doppia residenza previste dal trattato applicabile.

Il limite dei 183 giorni non costituisce un’esenzione generale per lo stipendio o gli utili d’impresa. La tassazione sul lavoro può dipendere anche dal luogo in cui si svolge l’attività, da chi è il datore di lavoro e dal fatto che quest’ultimo abbia o meno una sede fissa nel paese in cui si lavora.

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Cosa significa questo per un’azienda estone con sede virtuale

Per un’azienda con sede virtuale, dobbiamo tenere il utile dell'azienda, il reddito personale del proprietario, e il situazione previdenziale separati. Potrebbero seguire regole diverse.

Pagamento o attività	Posizione della parte estone	Principale questione transfrontaliera
Utile realizzato tramite una stabile organizzazione all’estero	Il Paese estero può tassare l’utile attribuibile. A determinate condizioni, l’Estonia può consentire una distribuzione successiva degli utili qualificati della stabile organizzazione estera senza applicare un’ulteriore imposta estone sul reddito delle società. Il reddito estero e lo sgravio fiscale devono comunque essere dichiarati, e va conservata la prova del pagamento delle imposte all’estero.	Registrazione locale, attribuzione degli utili, dichiarazioni fiscali all’estero e documentazione per la rendicontazione prevista dall’Allegato 7 estone e dal modulo INF 1.
Dividendo a un proprietario non residente	In base alle norme in vigore dal 2025, la società estone paga l’imposta sul reddito al 22/78 sul dividendo/distribuzione netto. Di norma, non si applica alcuna ritenuta alla fonte estone aggiuntiva alle persone fisiche non residenti, a parte le norme transitorie relative ai vecchi saldi di dividendi soggetti ad aliquota ridotta.	Il paese di residenza del proprietario potrebbe tassare il dividendo. L’imposta estone pagata dalla società non costituisce generalmente un credito d’imposta personale, poiché la società e il proprietario sono soggetti passivi diversi.
Stipendio per il lavoro svolto fuori dall’Estonia	Quando un dipendente non residente lavora fuori dall'Estonia, lo stipendio in genere non viene dichiarato né tassato come reddito da lavoro dipendente in Estonia.	L'iscrizione al libro paga e gli obblighi fiscali possono sorgere nel luogo in cui il lavoro viene effettivamente svolto.
Compensi del consiglio di amministrazione e contributi previdenziali	La retribuzione corrisposta a un membro non residente del consiglio di amministrazione di una società estone è soggetta a tassazione in Estonia ai sensi della legislazione nazionale estone. Un certificato A1 valido, o una documentazione equivalente ai sensi di un accordo bilaterale in materia di previdenza sociale, può esentare la retribuzione dal contributo previdenziale estone qualora si applichi la legislazione previdenziale di un altro Paese.	Le norme dei trattati in materia di imposta sul reddito e il coordinamento previdenziale vanno analizzati separatamente. I trattati in materia di imposta sul reddito non riguardano i contributi previdenziali.

La denominazione del pagamento non è determinante. Quando la stessa persona è azionista, membro del consiglio di amministrazione e lavoratore attivo, i pagamenti devono essere dichiarati in base alla loro natura effettiva come stipendio, compenso per la carica di amministratore o dividendi.

Una pratica lista di controllo sulla doppia imposizione in Estonia

Prima di entrare in un nuovo mercato o di effettuare un pagamento transfrontaliero, dovremmo completare questa verifica sulla doppia imposizione:

1. Identifica il contribuente. Decidi se il reddito spetta alla società, a un azionista, a un dipendente o a un membro del consiglio di amministrazione.
2. Conferma la residenza fiscale. Registra il luogo di residenza di ogni persona interessata e procurati un certificato aggiornato, se previsto dalle agevolazioni previste dai trattati.
3. Classifica i redditi. Gli utili d’impresa, i dividendi, gli stipendi, i compensi dei membri del consiglio di amministrazione, gli interessi, le royalties e le plusvalenze sono disciplinati da diversi articoli dei trattati.
4. Trova l'attività. Controlla dove si svolgono effettivamente le attività lavorative, la gestione, le vendite, la gestione del magazzino e le trattative contrattuali.
5. Verifica il rischio di stabile organizzazione. Verifica la sede fissa, i dipendenti, i rappresentanti a carico e la durata del progetto in base al trattato specifico.
6. Leggi il testo completo del trattato attuale. Usa l'accordo insieme ai relativi protocolli e alle eventuali modifiche MLI applicabili, non una sintesi o una tabella delle tariffe obsoleta.
7. Sbriga tutte le formalità prima del pagamento. Alcuni paesi applicano subito un’aliquota ridotta, mentre altri richiedono la ritenuta integrale, seguita da una richiesta di rimborso.
8. Conserva le prove. Conserva i certificati di residenza, le dichiarazioni dei redditi estere, le conferme di pagamento, gli avvisi di accertamento e i calcoli che collegano gli utili tassati all’estero alle successive distribuzioni.

Questo procedimento va ripetuto dopo ogni modifica sostanziale. Assunzioni all’estero, aprire un magazzino, oppure promuovere una gestione efficace può cambiare il risultato anche se l’azienda e i clienti rimangono gli stessi.

Quando entrambi i paesi continuano a tassare lo stesso reddito

Se entrambi i paesi applicano un'imposta, dovremmo prima verificare se ciascuna imposta sia conforme alla legislazione nazionale e alla convenzione. Se il paese di origine ha trattenuto più di quanto consentito dalla convenzione, l'eccedenza di solito deve essere recuperata tramite un richiesta di rimborso in quel paese. L'Agenzia delle Entrate e delle Dogane estone non può rimborsare le imposte riscosse da un'autorità straniera.

Se le normali procedure di rimborso o di rettifica non risolvono il problema, il contribuente può richiedere un procedura di accordo reciproco, o MAP. Le autorità competenti verificano poi se la tassazione sia conforme alla convenzione. Bisogna controllare che l'accordo applicabile sia termine ultimo per l'invio. Molti trattati estoni prevedono un periodo di tre anni a partire dalla prima notifica dell'imposizione contestata, ma fa fede la formulazione esatta.

La protezione migliore è un'analisi di ogni singolo pagamento, fatta prima che i soldi vengano trasferiti. Per beneficiare dell'esenzione prevista dal trattato servono dei fatti, la documentazione conferma l'agevolazione, e gli obblighi di deposito a livello locale potrebbero rimanere in vigore. Prima di espandersi, assumere personale o distribuire dividendi, dovremmo verificare la situazione in Estonia e le norme di ogni altro Paese interessato. Per questa verifica, contatta il nostro team fiscale e contabile prima di effettuare il pagamento.

Le norme fiscali internazionali possono essere complesse, ma non devi affrontarle da solo. Il Il team legale di Silva Hunt può aiutarti a strutturare correttamente la tua azienda, a capire come Norme sulla doppia imposizione in Estonia potrebbe influire sulla tua attività e aiutarti a individuare potenziali rischi in diversi paesi. Prenota una consulenza con noi per ricevere una consulenza pratica su misura per la tua azienda e creare una struttura transfrontaliera conforme alle normative.

Scritto da Daria Khimichenko, responsabile marketing di Silva Hunt.