Як визначити постійне представництво в Німеччині?

Ця інформація базується на угоді про уникнення подвійного оподаткування між Естонією та Німеччиною. 

Ми отримали багато запитань про постійне представництво та подвійне оподаткування щодо резидентів/громадян Німеччини, які бажають заснувати компанію в Естонії. У цій статті ми розглянемо загальні принципи визнання постійного представництва та заходи щодо уникнення подвійного оподаткування на основі угоди про уникнення подвійного оподаткування між Естонією та Німеччиною. 

NB! Ця публікація в блозі не є юридичною консультацією, і ваша ситуація повинна бути проаналізована тільки з урахуванням ваших конкретних обставин. Щоб отримати відповіді на свої податкові питання, запишіться на консультацію до нас через веб-сайт або напишіть нам прямо на пошту: info@silvahunt.ee 

Роль постійного представництва при сплаті податків

Якщо ви є е-резидентом, дуже важливо розуміти поняття ‘постійне представництво’ (ПП). Цей термін означає, чи потрібно вам сплачувати податки в іншій країні, окрім тієї, де зареєстрований ваш бізнес. Відповідно до угоди про уникнення подвійного оподаткування між Німеччиною та Естонією, ‘постійне представництво’ визначається як постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність підприємства (Стаття 5, частина 1). 

Правила постійного представництва є винятком із загальних правил оподаткування. Це означає, що інша країна отримає право стягувати податки в першу чергу, ніж держава, в якій зареєстрована ваша компанія. Це було зроблено для того, щоб гарантувати, що податки також будуть сплачені, якщо ви вирішите керувати своїм підприємством в іншій країні.  

Важливо зазначити, що постійне представництво не може бути створене в країні, де була заснована ваша компанія. Естонська компанія не має постійного представництва в Естонії, вона має податкове резидентство в Естонії. Якщо ви зареєструєте естонське товариство з обмеженою відповідальністю (OÜ) в естонському бізнес-реєстрі, ваше підприємство буде вважатися податковим резидентом Естонії. Ви можете безкоштовно отримати довідку про податкове резидентство в податковій службі Естонії, дізнайтеся більше про це тут.. 

Що вважається постійним представництвом (ПП) відповідно до Естонсько-німецька податкова угода? 

Термін “постійне представництво” в тому числі й особливо:

а) місце управління;
б) філія;
в) офіс;
г) фабрика;
д) воркшоп, і
f) шахту, нафтову або газову свердловину, кар'єр або будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів.

(3) Будівельний майданчик, будівельний, складальний чи монтажний об'єкт або пов'язана з ним наглядова діяльність становлять постійне представництво, тільки якщо вони тривають більше дев'яти місяців.

Крім того, постійне представництво також починає застосовуватися, коли є особа, яка діє від імені компанії, вона також має право підписувати контракти, що стосуються господарської діяльності (наприклад, уповноважений працівник, член правління).

Фіксоване місцезнаходження не є обов'язковим для виникнення ПЕ у випадку агента. ПЕ залежить від характеру діяльності агента.

Що не є фізкультурою?

Вона не вважатиметься постійним представництвом, якщо

• ви використовуєте місце виключно для зберігання своїх товарів або купівлі нових;
• місце, призначене для демонстрації товарів;
• куди доставляється ваша продукція.

Підприємство не матиме постійного представництва через незалежного агента - брокера, генерального комісіонера або будь-якого іншого агента з незалежним статусом, за умови, що такі особи діють у межах своєї звичайної діяльності (стаття 5, частина 6 ). Це означає, що вони не працюють на вас повний робочий день. Ці умови з агентом залежать від галузі, в якій ви працюєте, і повинні розглядатися в кожному конкретному випадку.

Де мій ПЕ, якщо у мене є цифровий продукт?

На наших вебінарах ми часто стикаємося з питанням, де можна мати постійне представництво, якщо у вас є компанія, яка продає цифрові продукти і живе, наприклад, у Німеччині.

У цьому прикладі: ви є єдиним власником своєї компанії, керуєте естонською компанією OÜ з Німеччини, продаєте цифрові продукти, а ваші клієнти знаходяться по всьому світу.

Оскільки ви живете в Німеччині, це означає, що ви керуєте своїм підприємством там, що, швидше за все, може спричинити створення постійного представництва в Німеччині для вашої естонської компанії. Згідно з визначенням постійного представництва, місце, де ви керуєте своїм бізнесом, є місцем, де ви в кінцевому підсумку сплачуєте податки, незалежно від того, чи є ваш продукт цифровим, чи ні.

Чи буде Німеччина оподатковувати дохід, отриманий мною від моєї OÜ в Естонії?

Щоб визначити, де і які податки слід сплачувати, необхідно відповісти на наступні ключові питання:

• Де живуть члени правління? Вони вічні мандрівники чи живуть в одній країні?
• Де члени правління приймають рішення?
• Де знаходяться ваші клієнти? По всьому світу чи в одній країні?
• Як побудована ваша компанія?
• Чи є у вас холдингова структура?

Таким чином, це питання може мати кілька відповідей, залежно від вашої конкретної ситуації. Ми наполегливо рекомендуємо проконсультуватися з податковим консультантом з цього питання - у нас є кілька партнерів, які спеціалізуються на міжнародному податковому праві, а також партнери, які спеціалізуються на німецькому податковому праві. Ви можете дізнатися більше про наших податкових та юридичних консультантів ОСЬ.

Якщо ви маєте постійне представництво в Німеччині, отримуєте дохід з Естонії та сплатили естонські податки, ви можете отримати податковий кредит, який враховує суму сплачених естонських податків. У Німеччині діє список (на мові Außensteuergesetz) видів діяльності, які можуть бути застосовані для отримання податкового кредиту, коли ви отримуєте дохід в Естонії. Зв'яжіться з нами, щоб ми могли вивчити вашу конкретну ситуацію і надати вам відповідну допомогу.

Чи відрізняється визначення постійного представництва для холдингової компанії?

Холдинг - це компанія, яка володіє іншою компанією. Створення холдингової компанії як акціонера в існуючих компаніях або інших інвестиційних інструментах - це чудовий спосіб захистити свої активи від операційної компанії для довгострокового примноження грошей.

Холдинг - це пасивна компанія, що полегшує доведення того, що місце активного управління знаходиться в Естонії. Дізнайтеся, чому в це інтерв'ю з Крістофом Хюбнером.