Imposta sui dividendi Estonia: cosa devono sapere i fondatori e i residenti elettronici

Aggiornato ad aprile 2026: L'attuale imposta sui dividendi che le società estoni devono mettere in conto è l'imposta sul reddito delle società al 22/78 quando vengono distribuiti gli utili. I profitti trattenuti non sono ancora tassati nel momento in cui vengono guadagnati. Quindi un'azienda estone può reinvestire i profitti senza pagare immediatamente l'imposta sul reddito societario fino a quando il valore non viene effettivamente distribuito. A partire dal 1° gennaio 2025, il vecchio regime ridotto del 14/86 non si applicherà più alle nuove distribuzioni di dividendi, sebbene le regole transitorie siano ancora valide per alcuni bilanci più vecchi. 

Imposta sui dividendi Estonia: la risposta breve 

Se una società estone ottiene un profitto e lo conserva all'interno dell'azienda. In genere l'Estonia non applica l'imposta sul reddito delle società in questa fase. Il punto di partenza del sistema di tassazione dei dividendi in Estonia è la distribuzione dei profitti sotto forma di dividendi o di altre forme di estrazione dei profitti. Per le distribuzioni di dividendi standard, la società paga l'imposta sul reddito sull'importo netto al tasso del 22/78. In pratica, se l'azionista riceve un dividendo di 1.000 euro. La società paga 282,05 euro di imposta sul reddito societario estone e l'azionista riceve l'intero importo di 1.000 euro in Estonia.  

Questa è la caratteristica che rende la tassa sui dividendi in Estonia interessante per molti fondatori internazionali. È possibile lasciare i profitti all'interno dell'OÜ per la crescita, gli appaltatori, lo sviluppo del prodotto o le riserve di liquidità, senza che scatti l'imposta sul reddito delle società solo perché l'azienda è diventata redditizia. Noi di Silva Hunt vediamo spesso i fondatori trarre vantaggio da questa possibilità solo quando la struttura è pulita e i rapporti sono aggiornati.

Come funziona il sistema di tassazione dei dividendi in Estonia

L'Estonia utilizza un sistema di tassazione delle società basato sulla distribuzione. Il Consiglio delle Imposte e delle Dogane estone afferma che la tassazione dei profitti è stata spostata dal momento in cui i profitti vengono guadagnati al momento in cui vengono distribuiti. Ciò significa che la società, e non l'azionista, è il contribuente principale quando vengono pagati i dividendi. L'aliquota standard a livello aziendale nel modello di tassazione dei dividendi in Estonia è pari a 22/78, che è la formula a base netta utilizzata per produrre un onere fiscale sul reddito distribuito pari a 22%.  

Per chi riceve i dividendi, la situazione attuale è molto più semplice rispetto al passato. L'Ufficio delle Imposte e delle Dogane afferma che in Estonia, a partire dal 2025, l'imposta sul reddito non sarà più trattenuta dal beneficiario del dividendo. Perché il regime più basso per i dividendi distribuiti regolarmente non si applica più. La sua panoramica attuale mostra anche che, nel caso in cui una società residente in Estonia paghi la normale imposta sui dividendi del 22/78. L'imposta finale estone a carico dei beneficiari residenti e non residenti è generalmente pari a zero a livello di azionista.  

Questo non significa che il dividendo sia automaticamente esente da imposte ovunque. La stessa guida del Tax and Customs Board per le società e-residenti dice: “una persona fisica e-residente di solito non può utilizzare l'imposta sui dividendi della società estone come credito d'imposta estero personale”, perché l'imposta è stata pagata da un'altra persona: la società. In pratica, molti fondatori devono comunque dichiarare il dividendo nel loro paese d'origine. Analizza quindi gli sgravi previsti dal trattato, l'accreditabilità o le regole di partecipazione locale.  

Quando una società estone può pagare i dividendi? 

L'imposta sui dividendi in Estonia è solo un aspetto della questione. Una società deve anche essere autorizzata a distribuire dividendi in base al diritto societario. Il Codice Commerciale estone stabilisce che i dividendi possono essere pagati a partire dagli utili netti o dagli utili non distribuiti degli anni precedenti. Dopo aver dedotto le perdite precedenti e sulla base del bilancio annuale approvato. La stessa sezione dice anche che i pagamenti non possono essere effettuati se il patrimonio netto della società scende al di sotto della soglia di capitale protetto.  

Per un fondatore, questo crea una semplice lista di controllo: 

• assicurati che la relazione annuale sia stata approvata;  
• confermare la presenza di utili sufficienti da distribuire; 
• verificare che il pagamento non danneggi la posizione patrimoniale netta dell'azienda;  
• registrare correttamente la delibera degli azionisti;  
• calcolare e dichiarare le relative imposte in tempo.  

Questo è uno dei motivi per cui l'imposta sui dividendi in Estonia non dovrebbe essere considerata come un semplice bonifico dell'ultimo minuto. La base legale, le scritture contabili e la dichiarazione fiscale devono essere in linea. 

Esempi di imposta sui dividendi Estonia 

Esempio 1: dividendo semplice in contanti 

La tua OÜ ha 20.000 euro di utili non distribuiti e decidi di distribuire 5.000 euro come dividendo. In base all'attuale regola 22/78, la società estone paga 1.410,26 euro di imposta sul reddito societario e l'azionista riceve 5.000 euro. In Estonia, in genere, non c'è alcuna ritenuta extra ordinaria sui dividendi oltre a quella standard a livello di società.  

Esempio 2: reinvestire ora, distribuire dopo 

La tua azienda guadagna 40.000 euro ma conserva i fondi all'interno dell'azienda per assumere, commercializzare o costruire l'inventario. Con il modello dell'imposta sui dividendi in Estonia, in genere non c'è alcuna imposta sul reddito societario solo perché il profitto è stato guadagnato e trattenuto. Il punto di partenza dell'imposizione fiscale è solitamente un momento successivo, quando i profitti vengono distribuiti.  

Esempio 3: fondatore e-residente che vive all'estero 

Un azionista residente elettronico può ricevere un dividendo da una società estone senza ulteriori trattenute estoni se la società ha già pagato la normale imposta 22/78. Ma il fondatore potrebbe comunque dover dichiarare il dividendo nel paese in cui è personalmente residente fiscalmente. Inoltre, l'imposta della società estone spesso non viene considerata come credito d'imposta estero per la persona fisica.  

Tassa speciale sui dividendi Estonia, casi che i fondatori spesso ignorano 

Saldi dei vecchi dividendi pre-2025 

Il vecchio regime ridotto 14/86 non è più disponibile per le nuove distribuzioni. Tuttavia, le regole transitorie sono ancora valide nel caso in cui una società abbia un saldo non utilizzato di dividendi tassati al 14/86 fino al 31 dicembre 2024. L'Ufficio delle Imposte e delle Dogane afferma che questi vecchi saldi possono ancora essere ridistribuiti in esenzione d'imposta a un azionista persona giuridica se viene soddisfatta la condizione di partecipazione 10%, mentre la ridistribuzione a una persona fisica può ancora far scattare la ritenuta 7%. Questo vale SOLO per per i pool di profitti transitori (precedenti al 2025), non per i nuovi dividendi. 

Dividendi non in contanti e conversioni di prestiti 

Non è necessario che un dividendo sia pagato come un semplice trasferimento di denaro perché si verifichi un'imposizione fiscale estone. Il Consiglio delle Imposte e delle Dogane dice espressamente che se il debito del dividendo viene convertito in un prestito per gli azionisti. Oppure se i dividendi vengono pagati in forma non monetaria, come titoli o altri beni, può comunque trattarsi di una distribuzione di dividendi tassabile. Per i dividendi non monetari, l'autorità considera il valore equo e la data di trasferimento come elementi critici.  

Presenza commerciale all'estero 

Molti residenti elettronici si concentrano troppo sull'Estonia e sottovalutano l'esposizione fiscale all'estero. L'Ufficio delle Imposte e delle Dogane afferma che la residenza fiscale estone non esenta automaticamente una società dall'imposizione fiscale nel luogo in cui viene svolta l'attività. Spiega inoltre che se una società estone realizza profitti all'estero attraverso una stabile organizzazione. I dividendi distribuiti in Estonia a fronte di tali utili tassati all'estero possono, a determinate condizioni, essere esentati dall'imposta sul reddito in Estonia. Questo può aiutare a prevenire la doppia imposizione, ma solo se i fatti e le dichiarazioni sono gestiti correttamente.  

Come dichiarare i dividendi in Estonia 

L'imposta sui dividendi in Estonia non si paga una volta all'anno attraverso la classica dichiarazione dei redditi. L'Agenzia delle Entrate e delle Dogane afferma che le società residenti dichiarano i pagamenti dei dividendi attraverso il modulo TSD Allegato 7 e il modulo INF 1. L'imposta deve essere dichiarata e pagata entro il 10° giorno del mese successivo a quello del pagamento. L'autorità afferma inoltre che in Estonia le società generalmente non presentano una dichiarazione annuale separata per l'imposta sul reddito delle società, indipendentemente dai profitti o dalle perdite. L'imposta sul reddito delle società viene invece determinata mensilmente in base ai pagamenti imponibili.  

La tempistica è importante. Un fondatore può essere pienamente consapevole dell'aliquota 22/78 e creare comunque problemi di conformità non rispettando la scadenza dei pagamenti, non fornendo informazioni ai destinatari o distribuendo a fronte di una cifra di riserva sbagliata. 

La pratica dell'imposta sui dividendi in Estonia 

Per la maggior parte dei fondatori, la tassa sui dividendi in Estonia è ora più facile da spiegare rispetto a prima:

• trattenere i profitti e in genere non c'è alcuna imposta sul reddito societario estone in questa fase.
• distribuiscono gli utili e l'azienda di solito paga 22/78.
• il vecchio regime 14/86 sopravvive solo come questione transitoria per alcuni bilanci più vecchi.
• Le questioni fiscali transfrontaliere non scompaiono solo perché la società si trova in Estonia.

La domanda giusta è raramente “qual è l'aliquota?”. La domanda migliore è se il dividendo è legalmente disponibile, adeguatamente documentato, correttamente dichiarato e ancora efficiente una volta prese in considerazione le norme fiscali del tuo paese. È qui che una revisione professionale tende a far risparmiare molto più di quanto costi. 

Se hai bisogno di aiuto per rivedere un piano di dividendi, la posizione degli utili non distribuiti o l'esposizione fiscale transfrontaliera dei fondatori. Richiedi un consultazione dei nostri consulenti fiscali se hai domande o hai bisogno di aiuto per la pianificazione fiscale dell'azienda, per la distribuzione dei dividendi o per gli adempimenti in corso.