Обов’язки щодо сплати ПДВ при купівлі послуг за кордоном: посібник для естонських компаній.

Естонська компанія може мати зобов’язання щодо сплати ПДВ за придбання послуг навіть у тому випадку, якщо вона не зареєстрована як звичайний платник ПДВ, а її оборот значно нижчий за 40 000 євро. Коли підприємство купує відповідні рекламні, програмні, хмарні, ліцензійні, штучного інтелекту, консалтингові або інші цифрові послуги у закордонного постачальника, реєстрація як платника ПДВ з обмеженою відповідальністю може бути необхідною вже з першої відповідної покупки. Придбання послуги з-за кордону не створює автоматичного обов’язку реєстрації як платника ПДВ. Цей обов’язок залежить від виду послуги, місцезнаходження та статусу постачальника щодо ПДВ, статусу замовника та реквізитів рахунку-фактури. У такому разі компанія може бути зобов’язана розрахувати та сплатити естонський ПДВ. Це стає дедалі важливішим з кожним роком, оскільки такі інструменти, як Google Ads, Meta Ads, Microsoft 365, Canva, OpenAI, а хмарні платформи тепер є невід’ємною частиною повсякденної ділової діяльності.

Чому обов’язок сплати ПДВ при купівлі послуг стає дедалі поширенішим

Цифрові підписки вже не використовуються виключно великими технологічними компаніями. Маркетингові команди купують рекламні та дизайнерські інструменти. Консультанти користуються сервісами відеоконференцій, хмарними сховищами та платформами штучного інтелекту. Інтернет-магазини оплачують аналітику, маркетинг за допомогою електронної пошти та інтеграцію програмного забезпечення.

За даними Євростату що у 2025 році 52,71 TP3T підприємств ЄС користувалися платними хмарними обчислювальними послугами, що на 7,4 процентних пункти більше, ніж у 2023 році. Також було встановлено, що у 2025 році 20% підприємств ЄС зі штатом не менше 10 співробітників використовували технології штучного інтелекту, порівняно з 13,5% у 2024 році. Майже дві третини підприємств ЄС у 2025 році використовували соціальні мережі, зокрема для маркетингу та формування бренду. Тенденція очевидна: підприємства все частіше купують міжнародні цифрові послуги.

Для багатьох компаній ці інструменти є поточні експлуатаційні витрати, а не разові покупки. Однак кожна нова підписка може спричинити податкові питання. Низька щомісячна вартість не звільняє від цього обов’язку. Це робить обмежену реєстрацію як платника ПДВ проблема дотримання вимог, що набуває все більшого значення для засновників, е-резидентів та малих підприємств.

До послуг, які слід перевірити, належать:

реклама від Google, Мета, LinkedIn, або на іншій іноземній платформі;
програмне забезпечення та передплати від Microsoft, Canva, OpenAI, Adobe, або аналогічні постачальники послуг;
хмарний хостинг, зберігання файлів, кібербезпека та послуги з обслуговування баз даних;
ліцензійні збори, обробка даних та інформаційні послуги;
консультаційні, юридичні, бухгалтерські, перекладацькі або інші професійні послуги, придбані за кордоном.

Реклама послуг, що надаються в електронній формі, інтелектуальної власності, обробки даних, інформаційних послуг та низки професійних послуг входить до відповідних категорій, визначених Естонська податкова та митна служба.

Практичне правило просте: перед першою покупкою слід перевірити порядок оподаткування ПДВ.

Безкоштовна консультація

Підтримуйте відповідність естонського законодавства в міру зростання вашої компанії

Будьте в курсі бухгалтерського обліку, розрахунків ПДВ, нарахування заробітної плати, річних звітів, вимог до юридичної адреси та податкових питань з постійною підтримкою, адаптованою до діяльності вашої компанії.

Замовити консультацію Зв'яжіться з нами

Коли виникає обов’язок сплати ПДВ при купівлі послуг?

Таке зобов’язання може виникнути, коли естонське підприємство, яке не є звичайним платником ПДВ, отримує відповідну послугу від іноземного суб’єкта господарювання. Це Естонська податкова та митна служба публікує перелік рекламних оголошень, послуги, що надаються в електронній формі, права інтелектуальної власності, обробка даних, інформаційні послуги та низка професійних послуг серед відповідних категорій.

Стандартний поріг у розмірі 40 000 євро застосовується до оподатковуваного обороту компанії і, як правило, не звільняє компанію від зобов’язань щодо сплати ПДВ, що виникають у зв’язку з відповідними послугами, придбаними за кордоном. Щодо відповідних послуг, отриманих з-за кордону, порогу, до якого послуги не оподатковуються, не існує. Отже, передплата на програмне забезпечення вартістю 10 євро може вимагати такої самої перевірки реєстрації, як і рекламна кампанія вартістю 1 000 євро.

На практиці обов’язок реєстрації може виникнути, коли компанія отримує першу відповідну послугу від іноземного постачальника. Точна дата виникнення зобов’язання залежить від того, коли надано послугу або коли здійснено повну чи часткову оплату, залежно від того, що відбудеться раніше. Остаточний порядок обліку залежить від виду послуги, юридичної особи та країни постачальника, статусу клієнта та реквізитів рахунку-фактури. Відомої торгової марки недостатньо, оскільки суб’єкт договору може відрізнятися залежно від клієнта або регіону. Час поставки отриманої послуги, як правило, пов’язаний із моментом надання послуги або моментом здійснення повної чи часткової оплати, залежно від того, що настає раніше.

Компанія не повинна вважати, що ПДВ, нарахований постачальником, автоматично вирішує це питання. У рахунку-фактурі можуть бути вказані неповні реквізити підприємства або неправильний статус клієнта. Необхідно перевірити сам рахунок-фактуру до того, як операція буде зареєстрована.

Коли виникає відповідне зобов’язання, заяву про реєстрацію, як правило, необхідно подати до Естонської податкової та митної служби протягом трьох робочих днів. Компанія також може зареєструватися заздалегідь, якщо вона очікує, що регулярно купувати іноземні послуги.

Що означає обмежена відповідальність за сплату ПДВ для вашої компанії

Реєстрація як платник ПДВ з обмеженим зобов’язанням відрізняється від стандартної реєстрації як платника ПДВ. Платник податків з обмеженою відповідальністю, як правило:

заявляє про послуги, що відповідають вимогам, отримані від іноземних постачальників на території Естонії;
розраховує та сплачує естонський ПДВ за ці послуги;
не додає ПДВ до своїх рахунків-фактур виключно через обмежену реєстрацію;
не може віднести сплачений за ці покупки ПДВ до вхідного ПДВ.

Ці обмеження означають, що обмежена реєстрація як платника ПДВ стосується переважно конкретних покупок та операцій. Вона не надає всіх прав, якими користується звичайний платник ПДВ.

Стандартна ставка ПДВ в Естонії становить 24%. Коли відповідні послуги з-за кордону надаються без ПДВ та зворотне оподаткування у такому випадку естонській компанії, можливо, доведеться самостійно розрахувати ПДВ за кодом 24%. Оскільки платник податків з обмеженою відповідальністю, як правило, не може віднести цю суму до витрат, ПДВ стає додаткові витрати на ведення бізнесу.

Податковий період становить один календарний місяць. Декларація з ПДВ та сплата податку, як правило, повинні бути подані та здійснені до 20-го числа наступного місяця. Компанія повинна зберегти рахунок-фактуру та вчасно надіслати інформацію своєму бухгалтеру.

Обов’язок сплати ПДВ за придбання послуг у рамках обмеженої реєстрації не робить компанію автоматично стандартним платником ПДВ щодо її продажів. Якщо компанія має оподатковувані продажі або регулярні витрати, що обкладаються ПДВ, доцільно також окремо розглянути питання про добровільну стандартну реєстрацію як платника ПДВ. Естонські підприємства можуть подати заявку на добровільну стандартну реєстрацію як платника ПДВ навіть до досягнення звичайного порогового значення обороту.

Обов’язок щодо сплати ПДВ при купівлі послуг у разі обмеженої реєстрації

**Практичний приклад*: рахунок від Google або Meta на суму 100 євро**

Естонська компанія не зареєстрована як платник стандартного ПДВ. Вона закуповує Рекламні послуги на суму 100 євро від іноземного постачальника, і рахунок-фактура виставляється без ПДВ.

Якщо зворотне оподаткування у такому випадку компанії, можливо, доведеться зареєструватися як платник податків з обмеженою відповідальністю, задекларувати покупку та розрахувати 24 євро естонського ПДВ. Оскільки обмежена реєстрація, як правило, не дає права на відрахування вхідного ПДВ, загальні економічні витрати становлять €124.

Цей самий принцип може застосовуватися до невеликої передплати на інструмент штучного інтелекту, програмне забезпечення для дизайну, хмарне сховище або платформу для маркетингу електронною поштою. Сума кожного рахунку-фактури може бути невеликою, але мінімального порогу для відповідних послуг не існує. Очікування, поки вартість передплати стане високою, не відтерміновує виконання початкового зобов’язання. Цей приклад діє лише в тому випадку, якщо послуга надається іноземною компанією, рахунок-фактура виставляється без ПДВ і застосовуються правила зворотного оподаткування.

*Цей приклад є спрощеним, і фактичний порядок оподаткування ПДВ залежить від юридичної особи та країни постачальника, виду послуги, статусу клієнта щодо ПДВ та реквізитів рахунку-фактури. Місцезнаходження постачальника, реквізити для виставлення рахунку, класифікація послуги та поточний статус компанії щодо ПДВ можуть вплинути на порядок оподаткування.

Що потрібно зробити перед тим, як придбати закордонну послугу

Найбезпечніший підхід — залучити бухгалтера ще до активації платної підписки або рекламного облікового запису. Провести короткий попередній аналіз простіше, ніж виправляти дані за минулі періоди оподаткування ПДВ.

Перед покупкою надішліть бухгалтеру:

офіційна назва та країна постачальника;
опис послуги;
очікувана ціна та дата оплати;
проект рахунку-фактури, підтвердження замовлення або скріншот рахунку;
підтвердження того, чи має компанія вже естонський номер платника ПДВ.

Бухгалтер може визначити, чи потрібна обмежена реєстрація як платника ПДВ. Він також може оцінити, чи варто розглянути можливість стандартної реєстрації як платника ПДВ, та як слід заповнювати рахунки-фактури. Після реєстрації компанія повинна надавати постачальнику правильний номер платника ПДВ, коли це потрібно. Кожен рахунок-фактуру також слід надсилати для обліку. Надайте свій номер платника ПДВ постачальнику під час придбання послуги без ПДВ.

Компаніям також слід переглянути існуючі підписки. Витрати на послуги закордонних постачальників часто сплачуються автоматично за допомогою банківської картки, і про них легко забути. Перевірте регулярні платежі за рекламу, програмне забезпечення, хостинг, ліцензії, аналітику, штучний інтелект, хмарні сервіси та професійну підтримку. Не варто покладатися виключно на суму, зазначену в рахунку-фактурі. Навіть невеликий періодичний платіж може спричинити обов’язок звітування.

Примітка: У цій статті наведено лише загальну інформацію, і кожну операцію слід розглядати окремо з урахуванням конкретних обставин.

Питання оподаткування ПДВ при купівлі послуг набуває все більшої актуальності у міру того, як компанії все ширше впроваджують міжнародні цифрові інструменти. Ці послуги прискорюють маркетингову діяльність та повсякденну роботу. Однак підхід до оподаткування повинен розвиватися разом із цифровою інфраструктурою компанії. Своєчасна перевірка — це найпростіший спосіб захисту щоб уникнути проблем із ПДВ, яких можна уникнути.

Автор: Дарія Хіміченко, керівниця відділу маркетингу компанії «Silva Hunt».

Обов’язки щодо сплати ПДВ під час придбання послуг за кордоном: посібник для естонських компаній.