Come si determina una stabile organizzazione in Germania?

Queste informazioni si basano sull'accordo per evitare la doppia imposizione tra Estonia e Germania. 

Abbiamo ricevuto molte domande sulla stabile organizzazione e sulla doppia imposizione in relazione ai residenti/cittadini tedeschi che vogliono aprire una società in Estonia. In questo articolo tratteremo le linee guida generali su come viene riconosciuta una stabile organizzazione e le misure contro la doppia imposizione basate sull'accordo per evitare la doppia imposizione tra Estonia e Germania. 

NB! Questo post non costituisce una consulenza legale e la tua situazione deve essere analizzata solo in base alle tue specifiche circostanze. Per avere una risposta alle tue domande in materia fiscale, prenota una consulenza con noi tramite sito web oppure scrivici direttamente a: info@silvahunt.ee 

Il ruolo di una stabile organizzazione nel pagamento delle imposte

Se sei un residente elettronico, è fondamentale comprendere il concetto di ‘stabile organizzazione’ (PE). Questo termine indica se dovrai pagare le tasse in un altro Paese, oltre a quello in cui è registrata la tua attività. Secondo l'accordo di doppia evasione fiscale tra Germania ed Estonia, una ‘stabile organizzazione’ è definita come: una sede fissa d'affari attraverso la quale l'attività di un'impresa viene svolta in tutto o in parte (Articolo 5, sezione 1). 

Le regole della PE sono un'eccezione alle regole generali di tassazione. Ciò significa che un altro Paese avrà il diritto di tassare prima dello Stato in cui è registrata la tua azienda. Questa norma è stata introdotta per garantire il pagamento delle tasse anche nel caso in cui si decida di gestire la propria impresa in un altro paese.  

È importante notare che una stabile organizzazione non può essere creata nel paese in cui è stata fondata la società. Una società estone non ha una stabile organizzazione in Estonia, ma ha la residenza fiscale in Estonia. Se registri la tua società a responsabilità limitata estone (OÜ) nel registro delle imprese estone, la tua impresa sarà considerata fiscalmente residente in Estonia. È possibile ottenere gratuitamente un Certificato di Residenza dalle autorità fiscali estoni, per saperne di più qui. 

Che cosa si intende per stabile organizzazione (PE) secondo la legge Trattato fiscale Estonia-Germania? 

Il termine “stabile organizzazione” Include in particolare:

a) un luogo di gestione;
b) un ramo;
c) un ufficio;
d) una fabbrica;
e) un seminario e
f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro luogo di estrazione di risorse naturali.

(3) Un cantiere, un progetto di costruzione, assemblaggio o installazione o un'attività di supervisione ad esso collegata costituisce una stabile organizzazione solo se ha una durata superiore a nove mesi.

Inoltre, una stabile organizzazione si applica anche quando c'è una persona che agisce per conto di un'azienda e che è autorizzata a firmare contratti relativi alle attività commerciali (ad esempio un dipendente autorizzato, un membro del consiglio di amministrazione).

Nel caso di un agente, non è necessaria una posizione fissa per attivare una PE. La PE dipende dalla natura delle attività dell'agente.

Cosa non è una PE?

Non è considerata una stabile organizzazione se:

• ti serve solo un posto per conservare i tuoi prodotti o per acquistarne di nuovi;
• un luogo destinato all'esposizione dei prodotti;
• dove vengono consegnati i tuoi prodotti.

Un'impresa non avrà una stabile organizzazione attraverso un agente indipendente - un broker, un commissionario generale o qualsiasi altro agente con uno status indipendente, a condizione che tali persone agiscano nel corso ordinario della loro attività (articolo 5, sezione 6). Ciò significa che non lavorano a tempo pieno per te. Queste condizioni dipendono dal settore in cui operi e devono essere valutate caso per caso.

Dove si trova il mio PE se ho un prodotto digitale?

Nei nostri webinar ci capita spesso di chiedere a chi ha un'azienda che vende prodotti digitali e risiede in Germania, ad esempio, dove si può trovare una stabile organizzazione.

In questo esempio: sei l'unico proprietario della tua azienda, gestisci la tua OÜ estone dalla Germania, vendi prodotti digitali e i tuoi clienti sono in tutto il mondo.

Dal momento che vivi in Germania, significa che stai gestendo la tua impresa in quel paese, il che molto probabilmente potrebbe far scattare la PE in Germania per la tua azienda estone. Come afferma la definizione di stabile organizzazione, il luogo in cui si svolge l'attività è quello in cui si finisce per pagare le tasse, indipendentemente dal fatto che il prodotto sia digitale o meno.

La Germania tasserà il reddito che ho prodotto con il mio OÜ in Estonia?

Per individuare dove e quali tasse devono essere pagate è necessario rispondere alle seguenti domande chiave:

• Dove vivono i membri del Consiglio? Sono sempre in viaggio o risiedono in un solo paese?
• Dove prendono le decisioni i membri del consiglio?
• Dove sono i tuoi clienti? In tutto il mondo o in un solo paese?
• Come è strutturata la tua azienda?
• Hai una struttura di partecipazione?

Pertanto, questa domanda può avere molteplici risposte, a seconda della tua situazione specifica. Ti consigliamo vivamente di consultare un consulente fiscale in materia: abbiamo diversi partner specializzati in diritto tributario internazionale e anche in diritto tributario tedesco. Puoi saperne di più sui nostri consulenti fiscali e legali QUI.

Se hai una stabile organizzazione in Germania e percepisci un reddito dall'Estonia e hai pagato le tasse estoni, può essere applicato un credito d'imposta che tiene conto dell'importo delle tasse estoni pagate. La Germania ha un elenco (in Außensteuergesetz) delle attività che possono beneficiare di un credito d'imposta quando percepisci un reddito in Estonia. Mettiti in contatto con noi per conoscere la tua situazione specifica e assisterti di conseguenza.

La determinazione di una stabile organizzazione è diversa per una holding?

Una holding è una società che possiede un'altra società. La creazione di una holding come azionista delle tue società esistenti o di altri veicoli di investimento è un ottimo modo per mettere al sicuro i tuoi beni dalla tua società operativa e far crescere il denaro a lungo termine.

Una holding è una società passiva, il che rende più facile dimostrare che il luogo di gestione attiva è in Estonia. Scopri perché in questa intervista con Christoph Huebner.