{"id":3164,"date":"2025-02-11T15:46:10","date_gmt":"2025-02-11T12:46:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.silvahunt.ee\/?p=3164"},"modified":"2025-02-13T15:27:23","modified_gmt":"2025-02-13T12:27:23","slug":"wird-sich-das-globale-mindeststeuersystem-auf-e-ansassige-personen-auswirken","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.silvahunt.ee\/de\/business-in-estonia\/taxes\/will-the-global-minimum-tax-system-affect-e-residents\/","title":{"rendered":"Die globale Unternehmenssteuerreform der OECD und die Auswirkungen der Mindestk\u00f6rperschaftssteuer 15% auf e-Residenten"},"content":{"rendered":"
\"15%<\/figure>\n\n\n\n

Ab 2024 unterliegen die gro\u00dfen Konzerne der globalen Mindestk\u00f6rperschaftssteuer von 15%. Diese Mindeststeuer ist eine der beiden S\u00e4ulen der globalen Steuerreform des OECD- und G20-Rahmens f\u00fcr eine umfassende Steuerreform gegen die Aush\u00f6hlung der Bemessungsgrundlage und die Gewinnverlagerung (BEPS), die durch die Richtlinie des EU-Rates ab 2022 in das EU-Recht \u00fcbernommen wurde. Estland hat sich der Erkl\u00e4rung zur Zwei-S\u00e4ulen-L\u00f6sung zur Bew\u00e4ltigung der steuerlichen Herausforderungen, die sich aus der Digitalisierung der Wirtschaft ergeben<\/a> bereits im Jahr 2021. In diesem Artikel wird der Inhalt der beiden S\u00e4ulen dieser Reform er\u00f6rtert, wie die EU das globale Abkommen umsetzt und wie es sich auf Estland und die E-Residenten auswirkt.<\/p>\n\n\n\n

Erste S\u00e4ule - die teilweise Neuzuweisung von Besteuerungsrechten<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Die erste S\u00e4ule zielt darauf ab, die internationalen Regeln f\u00fcr die Aufteilung der Unternehmensgewinne der gr\u00f6\u00dften und profitabelsten multinationalen Konzerne auf die einzelnen L\u00e4nder anzupassen, um den sich wandelnden Gesch\u00e4ftsmodellen Rechnung zu tragen, einschlie\u00dflich der F\u00e4higkeit von Unternehmen, ohne physische Pr\u00e4senz t\u00e4tig zu sein.<\/p>\n\n\n\n

Die von dieser Reform betroffenen Unternehmen sind multinationale Unternehmen (MNU) mit einem weltweiten Umsatz von \u00fcber 20 Milliarden Euro und einer Rentabilit\u00e4t (PBT\/Ertrag) von \u00fcber 10%.<\/p>\n\n\n\n

Der Mechanismus der ersten S\u00e4ule sieht eine Umverteilung eines Teils der \u00fcbersch\u00fcssigen Gewinne der multinationalen Unternehmen an die L\u00e4nder vor, in denen die Verbraucher oder Nutzer ans\u00e4ssig sind. Gem\u00e4\u00df der Vereinbarung erhalten die L\u00e4nder einen Teil der umverteilten Gewinne, wenn die beteiligten multinationalen Unternehmen mindestens 1 Mio. EUR an Einnahmen aus diesem Land erzielen. F\u00fcr kleinere L\u00e4nder mit einem BIP von weniger als 40 Mrd. EUR wird der Betrag der erzielten Einnahmen auf 250.000 EUR festgesetzt. Der Anteil der Gewinne, der auf der Grundlage einer bestimmten Formel in die Marktgebiete umverteilt wird, liegt zwischen 20% und 30% der \u2018Restgewinne\u2019 der betroffenen Unternehmen, die als Gewinne \u00fcber 10% Umsatzrendite definiert werden.<\/p>\n\n\n\n

Sobald eine Einigung erzielt und in ein multilaterales \u00dcbereinkommen umgesetzt ist, wird die Anwendung der ersten S\u00e4ule f\u00fcr die teilnehmenden L\u00e4nder (im Februar 2025: 139 L\u00e4nder) verbindlich sein.<\/p>\n\n\n\n

Zweite S\u00e4ule - Globale effektive Mindeststeuer 15%<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Mit der zweiten S\u00e4ule soll sichergestellt werden, dass multinationale Unternehmen jedes Jahr einen effektiven Mindeststeuersatz auf ihre gesamten Gewinne erheben m\u00fcssen. Der globale effektive Mindeststeuersatz betr\u00e4gt 15%. Die zweite S\u00e4ule w\u00fcrde f\u00fcr alle multinationalen Konzerne gelten, die einen Schwellenwert von 750 Mio. EUR an gemeinsamen Finanzertr\u00e4gen \u00fcberschreiten, vorbehaltlich der Umsetzung in nationales Recht.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Wenn ein multinationales Unternehmen eine Tochtergesellschaft in einem Land mit niedrigeren Steuern hat, muss die Muttergesellschaft des multinationalen Unternehmens eine zus\u00e4tzliche Steuer zahlen (Income Inclusion Rule, IIR), um die niedrige Besteuerung dieser Tochtergesellschaften in einem anderen Land auszugleichen. Wenn ein multinationales Unternehmen seinen Hauptsitz in einem Land hat, in dem die Muttergesellschaft nicht mit einer zus\u00e4tzlichen Steuer belastet wird, verlieren die niedrig besteuerten Tochtergesellschaften dennoch ihre Steuervorteile aufgrund der so genannten \"Undertaxed Payments Rule\" (UTPR), die Abz\u00fcge verweigert oder eine gleichwertige Anpassung in dem Ma\u00dfe verlangt, in dem die niedrig besteuerten Eink\u00fcnfte nicht mit einer zus\u00e4tzlichen Steuer belastet werden.<\/p>\n\n\n\n

Die Mitglieder des OECD\/G20-Inclusive Framework on BEPS sind nicht verpflichtet, die Regeln zu \u00fcbernehmen, aber wenn sie sich daf\u00fcr entscheiden, m\u00fcssen sie die Regeln in einer Weise umsetzen und verwalten, die mit den vereinbarten Ergebnissen der zweiten S\u00e4ule \u00fcbereinstimmt. Das bedeutet auch, dass die Mitglieder des Inclusive Framework akzeptieren m\u00fcssen, dass andere Mitglieder die Regeln anwenden, was in der Praxis bedeutet, dass multinationale Unternehmen mit Tochtergesellschaften in L\u00e4ndern, die einen Steuersatz unterhalb des vereinbarten Minimums anwenden, nicht umhin kommen, die Konsequenzen der zweiten S\u00e4ule zu tragen.<\/p>\n\n\n\n

Umsetzung der zweiten S\u00e4ule in der Europ\u00e4ischen Union<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Um sicherzustellen, dass die globale Vereinbarung \u00fcber die zweite S\u00e4ule in allen EU-Mitgliedstaaten einheitlich umgesetzt wird, hat der Rat der Europ\u00e4ischen Union am 14. Dezember 2022 eine Richtlinie zur Festlegung gemeinsamer Ma\u00dfnahmen f\u00fcr die effektive Mindestbesteuerung multinationaler Unternehmen (MNU) verabschiedet, die von den Mitgliedstaaten bis Ende 2023 umgesetzt werden muss.<\/p>\n\n\n\n

Dementsprechend wird der effektive Steuersatz f\u00fcr jedes Land berechnet, indem die von den Unternehmen in dem jeweiligen Land gezahlten Steuern durch ihr qualifiziertes Einkommen geteilt werden. Liegt der effektive Steuersatz f\u00fcr die Unternehmen in einem bestimmten Land unter dem Mindestsatz von 15%, werden die Regeln der zweiten S\u00e4ule ausgel\u00f6st und die Gruppe muss eine Zusatzsteuer zahlen, um ihren Steuersatz auf 15% anzuheben. Die Berechnungen werden in der Regel vom obersten Mutterunternehmen der Gruppe durchgef\u00fchrt, es sei denn, die Gruppe bestimmt ein anderes Unternehmen der Gruppe.<\/p>\n\n\n\n

Wird die globale Mindeststeuer von einem niedrig besteuerten Nicht-EU-Land, in dem ein Unternehmen der Gruppe ans\u00e4ssig ist, nicht erhoben, so erheben die Mitgliedstaaten, in denen die Gruppe ans\u00e4ssig ist, von den Unternehmen der Gruppe in ihrem Hoheitsgebiet die zus\u00e4tzliche Steuer, die auf der Grundlage des prozentualen Anteils der inl\u00e4ndischen Unternehmen an dem niedrig besteuerten ausl\u00e4ndischen Unternehmen der Gruppe, der Besch\u00e4ftigten und der Verm\u00f6genswerte ermittelt wird.<\/p>\n\n\n\n

Verabschiedung von Mindeststeuerregelungen in Estland<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Estland hat sich f\u00fcr eine Ausnahmeregelung f\u00fcr kleine L\u00e4nder (L\u00e4nder mit weniger als 12 obersten Muttergesellschaften gro\u00dfer multinationaler Unternehmen) entschieden, die es diesen L\u00e4ndern erm\u00f6glicht, die Mindeststeuer in den ersten sechs Jahren, d.h. bis 2030, nicht anzuwenden. Es wird erwartet, dass die Ausnahmeregelung in Estland zumindest in den ersten Jahren umgesetzt wird, allerdings vorbehaltlich der Entscheidung der estnischen Regierung und des Parlaments.<\/p>\n\n\n\n

Unabh\u00e4ngig davon m\u00fcssen die obersten Muttergesellschaften der in Estland ans\u00e4ssigen multinationalen Unternehmen eine Tochtergesellschaft in dem Land, das die Mindeststeuer anwendet, benennen, die die Mindeststeuererkl\u00e4rung f\u00fcr die Gruppe abgibt. In diesem Fall unterliegt die Tochtergesellschaft den Rechtsvorschriften des Landes, in dem sie ans\u00e4ssig ist, um die Mindeststeuerrichtlinie oder die OECD-Musterregeln umzusetzen. Die oberste Muttergesellschaft eines multinationalen Konzerns mit Sitz in Estland ist verpflichtet, dieser Tochtergesellschaft die f\u00fcr die Abgabe der Steuererkl\u00e4rung erforderlichen Informationen zu \u00fcbermitteln. Wenn eine Tochtergesellschaft eines multinationalen Konzerns in Estland ans\u00e4ssig ist, wird die oberste Muttergesellschaft des Konzerns in der Regel eine Mindeststeuererkl\u00e4rung nach dem Recht des Landes abgeben, in dem sie ans\u00e4ssig ist.<\/p>\n\n\n\n

Selbst wenn Estland von der Steuerbefreiung Gebrauch macht, entbindet dies die in Estland ans\u00e4ssigen multinationalen Unternehmen nicht von der Pflicht, die Mindeststeuer in anderen L\u00e4ndern zu zahlen, verringert aber den Verwaltungsaufwand f\u00fcr Estland und die Steuerverwaltung.<\/p>\n\n\n\n

Um eine Mindeststeuerschuld in einem anderen Land zu vermeiden, k\u00f6nnen estnische Unternehmen mehr Gewinne in Estland aussch\u00fctten, so dass der effektive Steuersatz mindestens 15% betr\u00e4gt. Bei einem Einkommensteuersatz von 22% m\u00fcssten 53,18% des Gewinns ausgesch\u00fcttet werden, um einen effektiven Steuersatz von 15% zu erreichen.<\/p>\n\n\n\n

Nach Angaben der estnischen Steuer- und Zollbeh\u00f6rde gibt es in Estland f\u00fcnf Muttergesellschaften und etwa 350 Tochtergesellschaften, die zu einem gro\u00dfen multinationalen Konzern geh\u00f6ren. Etwa die H\u00e4lfte dieser Tochtergesellschaften unterliegt nicht der Mindestbesteuerung nach dem de minimis<\/em> Ausnahme, die Tochtergesellschaften befreit, deren Umsatz in Estland 10 Mio. EUR und ein Gewinn von 1 Mio. EUR nicht \u00fcbersteigt. So muss eine ausl\u00e4ndische Unternehmensgruppe, die nur eine Tochtergesellschaft in Estland hat, deren Zahlen unter diesen Grenzen liegen, keine Mindeststeuer auf die Gewinne eines estnischen Unternehmens berechnen oder zahlen. Gibt es mehrere Tochtergesellschaften und \u00fcbersteigt ihre wirtschaftliche Gesamtleistung die Grenzwerte, gilt die Ausnahme nicht.<\/p>\n\n\n\n

Auf Unternehmensebene, Das derzeitige estnische Einkommensteuersystem wird beibehalten, d.h. die Steuerpflicht entsteht erst bei der Aussch\u00fcttung der Gewinne.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Auswirkungen auf e-Residents und ihre Unternehmen<\/h2>\n\n\n\n

Sofern die Vorschriften auf multinationale Unternehmen, einschlie\u00dflich solcher mit Tochtergesellschaften in Estland, abzielen, d\u00fcrften die Unternehmen von e-Residents nicht von der Reform betroffen sein.<\/p>\n\n\n\n