Wie bestimmt man eine Betriebsstätte in Deutschland?
Diese Informationen beruhen auf dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Estland und Deutschland.
Wir haben viele Fragen zur Betriebsstätte und zur Doppelbesteuerung in Bezug auf deutsche Einwohner/Bürger erhalten, die ein Unternehmen in Estland gründen möchten. In diesem Artikel werden wir allgemeine Richtlinien zur Anerkennung einer Betriebsstätte und Maßnahmen gegen die Doppelbesteuerung auf der Grundlage des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Estland und Deutschland behandeln.
ACHTUNG! Dieser Blogbeitrag stellt keine Rechtsberatung dar, und Ihre Situation sollte nur unter Berücksichtigung Ihrer spezifischen Umstände analysiert werden. Um Antworten auf Ihre Steuerfragen zu erhalten, vereinbaren Sie einen Beratungstermin mit uns über Website oder schreiben Sie uns direkt an: info@silvahunt.ee
Die Rolle der Betriebsstätte bei der Steuerzahlung
Wenn Sie ein e-Resident sind, ist es wichtig, das Konzept der ‘Betriebsstätte’ (PE) zu verstehen. Dieser Begriff bezieht sich darauf, ob Sie in einem anderen Land als dem, in dem Ihr Unternehmen registriert ist, Steuern zahlen müssen. Nach dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Estland ist eine ‘Betriebsstätte’ definiert als: eine feste Niederlassung, über die die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird (Artikel 5, Absatz 1).
Die PE-Regeln sind eine Ausnahme von den allgemeinen Besteuerungsregeln. Das bedeutet, dass ein anderes Land das Recht hat, zuerst Steuern zu erheben als der Staat, in dem Ihr Unternehmen registriert ist. Damit soll sichergestellt werden, dass auch dann Steuern gezahlt werden, wenn Sie sich dafür entscheiden, Ihr Unternehmen in einem anderen Land zu betreiben.
Es ist wichtig zu beachten, dass eine Betriebsstätte nicht in dem Land gegründet werden kann, in dem Ihr Unternehmen gegründet wurde. Ein estnisches Unternehmen hat keine Betriebsstätte in Estland, es hat seinen steuerlichen Wohnsitz in Estland. Wenn Sie Ihre estnische Gesellschaft mit beschränkter Haftung (OÜ) in das estnische Unternehmensregister eintragen lassen, wird Ihr Unternehmen als in Estland steuerlich ansässig betrachtet. Die estnischen Steuerbehörden können Ihnen kostenlos eine Ansässigkeitsbescheinigung ausstellen, erfahren Sie mehr darüber hier.
Was gilt als Betriebsstätte (PE) im Sinne der Steuerabkommen zwischen Estland und Deutschland?
Der Begriff “Betriebsstätte” umfasst insbesondere:
a) ein Ort der Verwaltung;
b) eine Zweigstelle;
c) ein Büro;
d) eine Fabrik;
e) einen Workshop, und
f) ein Bergwerk, eine Öl- oder Gasquelle, ein Steinbruch oder ein anderer Ort, an dem natürliche Ressourcen gefördert werden.
(3) Eine Baustelle, ein Bau-, Montage- oder Installationsvorhaben oder eine damit verbundene Überwachungstätigkeit ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn sie länger als neun Monate dauert.
Darüber hinaus liegt eine Betriebsstätte auch dann vor, wenn eine Person im Namen eines Unternehmens handelt, die auch berechtigt ist, Verträge über geschäftliche Tätigkeiten zu unterzeichnen (z. B. ein bevollmächtigter Mitarbeiter, ein Vorstandsmitglied).
Im Falle eines Agenten ist kein fester Standort erforderlich, um eine PE auszulösen. Die PE hängt von der Art der Aktivitäten des Agenten ab.
Was ist keine Sportart?
Es würde nicht als Betriebsstätte gelten, wenn:
- Sie nutzen lediglich einen Ort, um Ihre Produkte zu lagern oder neue zu kaufen;
- Platz für die Ausstellung von Produkten;
- wo Ihre Produkte geliefert werden.
Ein Unternehmen hat keine Betriebsstätte durch einen unabhängigen Vertreter - einen Makler, Generalkommissar oder einen anderen unabhängigen Vertreter, sofern diese Personen im Rahmen ihrer normalen Geschäftstätigkeit handeln (Artikel 5, Abschnitt 6). Das bedeutet, dass sie nicht hauptberuflich für Sie tätig sind. Diese Bedingungen für den Vertreter hängen von der Branche ab, in der Sie tätig sind, und sollten von Fall zu Fall geprüft werden.
Wo ist mein PE, wenn ich ein digitales Produkt habe?
In unseren Webinaren stoßen wir oft auf die Frage, wo man eine Betriebsstätte hat, wenn man ein Unternehmen hat, das digitale Produkte verkauft und z.B. in Deutschland lebt.
In diesem Beispiel: Sie sind der einzige Inhaber Ihres Unternehmens und leiten Ihre estnische OÜ von Deutschland aus, Sie verkaufen digitale Produkte und Ihre Kunden sind in der ganzen Welt.
Da Sie in Deutschland leben, bedeutet dies, dass Sie Ihr Unternehmen dort betreiben, was höchstwahrscheinlich eine Betriebsstätte in Deutschland für Ihr estnisches Unternehmen auslösen könnte. Wie die Definition der Betriebsstätte besagt, ist der Ort, an dem Sie Ihr Unternehmen betreiben, der Ort, an dem Sie letztendlich Steuern zahlen, unabhängig davon, ob Ihr Produkt digital ist oder nicht.
Wird Deutschland das Einkommen besteuern, das ich mit meiner OÜ in Estland erzielt habe?
Um festzustellen, wo und welche Steuern gezahlt werden sollten, müssen die folgenden Schlüsselfragen beantwortet werden:
- Wo leben die Vorstandsmitglieder? Sind sie ständige Reisende oder in einem Land ansässig?
- Wo treffen die Vorstandsmitglieder Entscheidungen?
- Wo sind Ihre Kunden? Weltweit oder in einem Land?
- Wie ist Ihr Unternehmen strukturiert?
- Haben Sie eine Holdingstruktur?
Dabei kann diese Frage je nach Ihrer spezifischen Situation mehrere Antworten haben. Wir empfehlen dringend, in dieser Angelegenheit einen Steuerberater zu konsultieren - wir haben mehrere Partner, die auf internationales Steuerrecht spezialisiert sind, und auch Partner, die auf deutsches Steuerrecht spezialisiert sind. Sie können mehr über unsere Steuer- und Rechtsberater erfahren HIER.
Wenn Sie eine Betriebsstätte in Deutschland haben und Einkünfte aus Estland erzielen und Ihre estnischen Steuern gezahlt haben, kann eine Steuergutschrift gewährt werden, bei der der gezahlte estnische Steuerbetrag berücksichtigt wird. Deutschland hat eine Liste (im Außensteuergesetz) von Einkommenstätigkeiten, die für eine Steuergutschrift in Frage kommen, wenn Sie in Estland Einkommen erzielen. Setzen Sie sich mit uns in Verbindung, damit wir Ihre spezifische Situation kennenlernen und Sie entsprechend unterstützen können.
Ist die Bestimmung einer Betriebsstätte bei einer Holdinggesellschaft anders?
Eine Holding ist ein Unternehmen, das ein anderes Unternehmen besitzt. Die Gründung einer Holdinggesellschaft als Anteilseigner Ihrer bestehenden Unternehmen oder anderer Investitionsvehikel ist eine gute Möglichkeit, Ihr Vermögen aus Ihrem operativen Unternehmen zu sichern, um langfristig Geld zu vermehren.
Eine Holding ist eine passive Gesellschaft, was den Nachweis erleichtert, dass der Ort der aktiven Verwaltung in Estland liegt. Finden Sie heraus, warum in dieses Interview mit Christoph Huebner.
